Что такое дебиторская задолженность - в чем отличия от кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – показатель финансового состояния любой организации. В современных условиях ведения бизнеса практически невозможно представить компанию, которая бы не сталкивалась с этим явлением. В данной статье мы подробно рассмотрим, из чего состоит дебиторская задолженность, её виды, причины возникновения, а также основные методы управления и контроля.

Знакомство с терминами

Дебиторка, или дебиторская задолженность – это ресурсы (деньги, товары), которые компания отдала в долг другим организациям, работникам, клиентам. Пример: оптовая компания отпускает товар магазину с отсрочкой платежа на месяц. Стоимость отпущенного товара в течение этого месяца будет считаться дебиторским долгом.

Дебитор – это должник. Например, это покупатель, получивший товар в рассрочку, партнер, которому предоставили отсрочку платежа, работник, получивший аванс. Дебиторская задолженность банка – это средства, выданные в кредит заёмщикам. В свою очередь, кредитор – это тот, кому должны деньги. Когда магазин берет товар с отсрочкой платежа, он становится дебитором для своего поставщика. А поставщик – кредитором для магазина.

Дебиторский долг считается активом компании – это будущие деньги, которые компания должна получить. Долги имеют реальную ценность, они преобразуются в деньги, когда наступит срок оплаты. Дебиторку можно продать другой компании, хотя и с некоторой скидкой, чтобы получить деньги быстрее.

Важно понимать, что большая дебиторка – не всегда хорошо для компании. Хотя она и считается активом, но пока деньги не поступили на счет, компания не может их использовать. Кроме того, существует риск, что дебитор не сможет или не захочет платить, и тогда долг придется списывать как убыток. Поэтому компании стараются контролировать размер долгов и работать с надежными партнерами.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Возникновение дебиторской задолженности обусловлено разными причинами, понимание этих причин важно для эффективного управления финансами организации.

Одной из основных причин является предоставление покупателям отсрочки платежа. Компании часто идут на такой шаг для привлечения клиентов и повышения конкурентоспособности.

Другой распространенной причиной является выдача авансов поставщикам. Когда компания осуществляет предоплату за товары или услуги, до момента их получения эта сумма числится как долг. Такая ситуация часто возникает при работе с новыми поставщиками или при заказе специфического оборудования и материалов. Предоставление займов сотрудникам или другим организациям также приводит к возникновению дебиторки.

Нередко дебиторский долг образуется из-за переплаты налогов или других обязательных платежей. В этом случае государство становится должником компании до момента возврата излишне уплаченных сумм или их зачета в счет будущих платежей. Причиной может стать несвоевременное оформление документов. Например, когда товар уже отгружен, но документы еще не подписаны или находятся в процессе оформления, образуется временный долг. В некоторых случаях дебиторка – это следствие ошибок в расчетах или недопонимания между контрагентами. Примеры: ошибочно указанная сумма в счетах, двойная оплата или технический сбой при проведении платежей.

Претензионная работа также может стать причиной. Когда покупатель выставляет претензии по качеству товаров или услуг и требует возмещения, до момента урегулирования спора эти суммы учитываются как дебиторский долг. Сезонный характер бизнеса также может стать причиной. В определенные периоды года компании могут предоставлять более длительные отсрочки платежа или увеличивать объемы продаж в кредит, что приводит к росту долгов. Важно отметить, что не всякий долг является проблемой. Многие из описанных причин являются естественными для ведения бизнеса.

Разновидности

Разберёмся, какие существуют виды дебиторской задолженности предприятия. Для классификации используется несколько признаков.

1. Сроки закрытия (долги могут быть кратко- и долгосрочными, текущими, просроченными).
2. Вероятность взыскания (нормальная, сомнительная, безнадежная).
3. По причинам возникновения.
4. По обеспеченности (залоговая, с поручительством, банковской гарантией, необеспеченная).
5. По контрагентам (долги организаций, частных лиц, государственных органов).

Данная классификация помогает организовать эффективный учет, проводить анализ структуры задолженности, оценивать риски невозврата.

Дебиторская и кредиторская задолженность: в чем отличия

При оценке финансового состояния организации всегда учитывают размеры кредиторской и дебиторской задолженности. Несмотря на схожесть названия, эти показатели имеют существенные различия в своей природе и влиянии на бизнес.

Основное концептуальное различие заключается в том, что дебиторка представляет собой сумму долгов, причитающихся организации, в то время как кредиторская задолженность – это обязательства самой организации перед другими лицами, которые необходимо погасить.

С точки зрения влияния на финансовое положение компании, крупные дебиторские долги ведут к дефициту оборотных средств и снижению ликвидности, так как деньги временно выведены из оборота. Значительная кредиторская задолженность, напротив, может служить источником финансирования текущей деятельности, но увеличивает финансовые риски и может негативно влиять на платежеспособность организации.

Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии

Учет дебиторских обязательств в бухгалтерии определяется характером задолженности и категории дебитора. Основной счет для учета называется «Расчеты с покупателями и заказчиками». В дебетной части этого счета отражается возникновение долгов покупателей, а по кредиту – погашение.

Также используются следующие счета:

При признании дебиторки сомнительной создается резерв, который учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Формирование резерва отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности или обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения, списывается на убытки. Списание производится за счет созданного резерва по сомнительным долгам или относится на финансовые результаты, если резерв не создавался.

Методы управления дебиторской задолженностью

Управление дебиторкой представляет собой комплекс мероприятий, направленных на снижение риска возникновения просроченных платежей и оптимизацию общего объема задолженности. Эффективное управление позволяет улучшить показатели ликвидности компании и увеличить оборачиваемость активов.

Основные методы управления:

1. Кредитная политика:

• разработка четких критериев оценки платежеспособности клиентов;
• установление кредитных лимитов для разных категорий клиентов;
• определение условий предоставления отсрочки платежа;
• формирование системы скидок за досрочную оплату.

2. Превентивные меры:

• работа только с надежными контрагентами;
• использование обеспечительных мер, например, залога;
• включение в договоры штрафных санкций за просрочку платежей;
• страхование.

Мониторинг включает регулярный анализ структуры долгов и динамики их роста. Важно отслеживать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и период ее погашения. Это позволяет своевременно выявлять негативные тенденции и принимать корректирующие меры.

Оценка эффективности управления производится на основе следующих показателей:

• коэффициент оборачиваемости долгов;
• период погашения;
• доля просроченных долгов в общем объеме;
• средний срок просрочки;
• коэффициент возврата.

Важным аспектом является создание в компании регламента управления, определяющего:

• порядок работы с различными категориями должников;
• распределение ответственности между подразделениями;
• систему мотивации сотрудников за эффективное управление задолженностью;
• порядок контроля и отчетности.

Регулярный пересмотр и актуализация методов управления долгами позволяют компании поддерживать оптимальный баланс между стимулированием продаж и минимизацией рисков неплатежей.

Списание безнадежных долгов

Долг дебитора признается безнадежным по основаниям:

• по истечению трех лет с момента, как получатель долга узнал (или должен был узнать) о нарушении своих прав (именно такая продолжительность срока исковой давности применяется в данном случае);
• в случае если организация-должник была ликвидирована;
• банкротство должника, признанное в официальном порядке.

Решение о списании принимается руководителем организации на основании результатов мониторинга. Для списания выпускается специальный приказ и выполняются соответствующие бухгалтерские записи. Долги, которые подлежат списанию как безнадежные, включаются в состав внереализационных расходов. Списание производится в том отчетном периоде, в котором возникли соответствующие основания.

Заключение

Эффективное управление дебиторской задолженностью – важный аспект финансового менеджмента компании. Для минимизации рисков и оптимизации денежных потоков рекомендуется внедрить систему регулярного мониторинга и анализа, используя современные инструменты автоматизации учета и контроля задолженности. Стоит разработать четкую кредитную политику с дифференцированным подходом к клиентам, проводить регулярную работу с должниками.

Своевременное выявление проблемных долгов и принятие превентивных мер позволит компании поддерживать оптимальный уровень ликвидности и финансовой устойчивости. При этом важно помнить, что управление дебиторской задолженностью – это непрерывный процесс, требующий постоянного внимания и совершенствования применяемых методов контроля.