Балансовая стоимость: определение, виды и практическое применение

Балансовая стоимость – понятие, применяемое в бухгалтерском учете с 2022 года, когда в силу вступил ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Это фактически то же самое, что остаточная стоимость.

Балансовая стоимость – лакмусовая бумажка финансового состояния компании

Если вы хотите понять, что такое балансовая стоимость, вообразите себе производственные площади, технику, автопарк – словом, то, на чем зиждется бизнес. Все эти средства находятся на балансе фирмы и имеют определенную стоимость.

Остаточная стоимость средств – это «чистая» цена имущества, без учета износа (амортизации) и убытков от обесценения. Например, если транспортная компания приобрела фуру 5 лет назад за 8 млн. рублей, то текущая рыночная цена этой фуры будет ниже из-за износа.

Следовательно, при оценке следует учитывать не первоначальную, а скорректированную стоимость – с учетом амортизации. Она позволяет увидеть, какими активами располагает организация и как происходит их обесценивание с течением времени, определить необходимость их замены или модернизации. Таким образом, речь идет о финансовой устойчивости предприятия.

Основные понятия: активы, обязательства, амортизация

Основные средства предприятия – это активы, используемые на протяжении длительного периода (более 12 месяцев) и способствующие ведению бизнеса и получению прибыли.

К материальным активам компании относятся физические объекты:

• недвижимость – офисы, склады, производственные цеха, ангары, торговые павильоны, гаражи;
• транспортные средства;
• производственное оборудование – станки, механизмы, инструменты;
• компьютерная техника:
• хозяйственный инвентарь.

Нематериальные активы включают в себя веб-сайты, инвестиции, вложения в научно-исследовательские работы и прочие подобные объекты.

При приобретении актива рассчитывается первоначальная (исходная) стоимость. Сюда входят все расходы, требуемые для покупки имущества и подготовки его к эксплуатации.

Еще одно ключевое понятие бухгалтерского баланса – обязательства. К ним относятся долги организации перед собственниками, сотрудниками, партнёрами по бизнесу и государством. Иными словами, обязательства – это активы, приобретаемые за счет заемных средств. В зависимости от времени, необходимого для исполнения обязательств, их классифицируют на краткосрочные (срок погашения до 1 года) и долгосрочные.

Наконец, амортизация – это снижение первоначальной стоимости актива, отражаемое в финансовой отчетности на протяжении определенного промежутка времени.

Как влияет амортизация на балансовую стоимость?

Износ напрямую влияет на балансовую стоимость, постепенно уменьшая её. Начисления амортизации за определенный период отражаются в бухгалтерском учете. Важна реалистичная оценка текущей ценности актива, с учетом его фактического состояния и срока службы. Таким образом, амортизация играет ключевую роль в точном отражении финансового положения компании.

Конечно, амортизация уменьшает доход, и в некоторых случаях существенно. Но нельзя забывать, что на практике она, в первую очередь – инструмент снижения налога на прибыль.

Как рассчитать балансовую стоимость

При расчете остаточной стоимости основных средств за отправную точку берется исходная цена, то есть затраты на покупку и подготовку имущества к эксплуатации. К ним относятся:

• средства на приобретение или возведение здания;
• проценты по банковскому займу;
• затраты на транспортировку;
• расходы на запуск объекта;
• пошлины (таможенные, государственные);
• заработная плата персонала, командировочные, выплаты посредникам.

Не менее важным показателем является амортизация. Для ее расчета необходимо разделить первоначальную стоимость основных фондов на число месяцев их полезного применения. Продолжительность этого периода регламентируется государственными стандартами.

Пример расчета балансовой стоимости:

Компания купила грузовой автомобиль за 6 млн. рублей. Срок его полезного использования – 5 лет (то есть 60 месяцев). Делим 6 млн. на 60. Получается, что амортизация авто составляет 100 тыс. руб. в месяц или 1 млн. 200 тыс. руб. в год.

Общая формула балансовой стоимости (БСос):

БСос = ПСос – АМ, где ПСос – это первоначальная стоимость основных активов, а АМ – амортизация, накопленная за конкретный промежуток времени.

Существует и ещё одна формула расчёта:

БСос = ПСос – АМ – Об., где Об. – это обесценение.

Обесценение учитывается в случае, когда рыночная цена актива стала ниже балансовой.

Таким же способом определяется балансовая стоимость оборудования. Оборудование считается амортизируемым, если оно принадлежит компании и используется в целях получения прибыли.

Балансовая стоимость основных средств определяется регулярно на протяжении всего срока эксплуатации актива. По истечении этого периода она, как правило, обнуляется.

Разница между балансовой и рыночной стоимостью

Балансовая стоимость организации определяется как результат вычитания суммарных обязательств из общей стоимости активов. Предположим, у компании имеются активы на 80 млн. руб. и долги по кредиту 20 млн. руб. Итак, стоимость «чистых» активов составляет 60 млн. руб. Это и есть БСос компании – показатель реальной ее стоимости после вычета всех обязательств.

Рыночная стоимость компании – это сумма, которую потенциальный приобретатель согласен отдать за фирму в условиях открытой конкуренции, когда все заинтересованные стороны имеют полный доступ к информации.

В первом случае при расчете берут во внимание точные финансовые показатели: фактические активы и обязательства. Их можно взять только из финансовой отчётности компании.

Рыночную стоимость можно рассчитать, умножив цену акции на общее количество акций, которые торгуются в течение дня. Следовательно, она представляет собой оценку, в значительной степени зависящую от мнения инвесторов.

Существует и третий вид стоимости – ликвидационная. Это сумма, которую организация предположительно может получить после продажи имущества. Рассчитывается, если фирма прекращает свою деятельность.

Переоценка балансовой стоимости: цели и методы проведения

Переоценка стоимости основных средств – это корректировка их учетной цены в зависимости от ситуации на рынке. Иначе говоря, фирма адаптирует отраженную в бухгалтерском учете стоимость своих активов к актуальным рыночным котировкам.

Процедура переоценки стоимости осуществляется на определенную дату – как силами организации, так и с привлечением сторонних экспертов. В первую очередь устанавливается текущая рыночная цена имущества. После этого разница между его первоначальной и новой ценой отражается в бухгалтерских записях. При увеличении цифр говорят о дооценке, а при уменьшении – об уценке.

Балансовая стоимость и финансовый анализ

Инвесторы, кредитные организации и деловые партнеры анализируют баланс, чтобы определить объем материальных активов компании и оценить ее финансовую устойчивость. Чрезмерное обесценивание активов или их недостаток вызывает сомнения относительно надежности потенциального бизнес-партнера.

Остаточная стоимость играет существенную роль при разработке стратегии инвестирования в модернизацию основных фондов. К примеру, когда степень износа оборудования высока (незначительная остаточная стоимость), следует рассмотреть возможность закупки нового оборудования или проведения масштабного ремонта действующего.

Балансовая стоимость и налоги

Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций осуществляется на основе балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, зафиксированной в бухгалтерском учете.

Но из этого правила есть исключение: для объектов, в отношении которых налоговая база устанавливается как кадастровая стоимость согласно статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется иной порядок расчета.

Балансовая стоимость в отчетности по РСБУ и МСФО

Определение оптимального стандарта бухгалтерского учета – РСБУ или МСФО – происходит исходя из поставленных целей и специфики деятельности.

Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) разработаны в строгом соответствии с нормами законодательства РФ и налогового кодекса, в них учтены аспекты функционирования экономики России.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) ориентированы на предоставление информации для широкого круга внешних заинтересованных сторон, включая инвесторов, кредиторов и деловых партнеров.

Как использовать балансовую стоимость в управлении бизнесом

Балансовая стоимость предприятия является значимым (хотя и не единственным) показателем её прибыльности. Точное ее определение необходимо в следующих ситуациях:

• для получения кредитных средств, обеспеченных имуществом компании;
• при продаже активов компании с целью оперативного погашения долговых обязательств;
• в процессе разделения бизнеса между его владельцами.

Данные об остаточной стоимости могут быть востребованы банками, предоставляющими кредиты, а также другими организациями, планирующими сотрудничество. Регулярный анализ позволяет своевременно выявить активы, нуждающиеся в модернизации или полной замене.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Ответ: Здесь важна максимальная достоверность информации. Если вы раздуете показатели, ваше предприятие будет напоминать карточный домик, который неизбежно рухнет. О доверии инвесторов можно забыть. Но и намеренное преуменьшение активов может сыграть злую шутку: в случае раздела бизнеса вы рискуете получить меньше, чем вам положено.

Ответ: Нужно сложить остаточную стоимость на 1 число каждого месяца и к получившейся цифре прибавить остаточную стоимость на 31 декабря. Результат разделить на 13 (количество месяцев в году +1).

Ответ: Да, финансовая устойчивость организации оценивается на основе данных бухгалтерского баланса, то есть исходя из активов и имеющихся в распоряжении денежных ресурсов. Также анализируется возможность предприятия исполнять свои финансовые обязательства – как в ближайшем будущем, так и в более отдаленном периоде.

Ответ: Это может означать, что актив полностью самортизирован. Необходимо проверить правильность учета амортизации: возможно, она начислялась слишком быстро или неверно. Возможно также, что необходима переоценка. Наконец, если имущество больше не приносит экономической выгоды, его следует списать с баланса.