Важное понятие в бухгалтерском учете – валюта баланса.
Это показатель финансовой отчетности компании, понимание которого позволяет оценить, приносит ли предприятие прибыль либо является убыточным. Он также демонстрирует финансовые тенденции развития компании. Именно это значение становится точкой отсчета, с которой начинается весь финансовый анализ.
Расскажем подробнее, что такое валюта баланса и какова роль этого параметра в бухгалтерском учете.
Валюта баланса: определение, необходимость в бухучете
Валюта баланса (ВБ) – это совокупность всех активов и пассивов, которые фигурируют в бухгалтерском учете. Другими словами, это значение, которое отражает общую стоимость имущества организации и источников его формирования.
ВБ дает представление о таких важных параметрах, как:
- величина капитала и обязательств компании;
- общая стоимость имущества предприятия;
- темпы развития бизнеса для адекватного сравнения за разные периоды времени;
- достоверность правильности составления бухгалтерского баланса.
Такой параметр как ВБ является динамичным и очень редко остается неизменным даже в течение короткого периода. Это связано с тем, что все проведенные финансовые операции оказывают влияние на величину имущества компании (как активов, так и пассивов).
Структура бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс состоит из таких крупных элементов, как активы и пассивы.
Активы
Активы – это все имущество организации, которым она владеет, выраженное в денежном (рублевом) эквиваленте. Это объекты недвижимости, финансовые вложения, оборудование, на котором производится продукция. В отличие от пассивов, они работают и приносят выгоду, то есть направлены на получение прибыли.
Эту часть бухгалтерского баланса можно использовать, продавать, обменивать, делить между владельцами, а также направлять на погашение задолженностей. Активы классифицируют по срокам использования, а также по степени ликвидности. В бухучете их разделяют на внеоборотные и оборотные.
Первые участвуют в производственном цикле либо обороте неоднократно, их стоимость снижается не сразу, а в течение долгого времени. Ко внеоборотным относят объекты недвижимости, транспортные средства, производственное оборудование.
При этом они не обязательно являются материальными: такие ресурсы также бывают выражены в виде лицензии (например, на товарный знак или месторождение).
Оборотные активы утрачивают свою стоимость уже после один производственного цикла или оборота. Их стоимость включает в себя полную себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг. К ним относят следующее:
- запасы (материалы, сырье, незавершенное производство, товары для перепродажи, готовая продукция);
- краткосрочные инвестиции;
- дебиторская задолженность;
- денежные средства, а также эквиваленты, выраженные в финансовой форме.
Пассивы
Пассивы – это источники средств, с помощью которых были сформированы активы. Они позволяют оценить, на какие средства было куплено имущество компании (собственные либо заемные).
Пассивы не имеют материальной формы, но имеют денежную оценку. Для них характерна своя структура, в которую входят:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства (кредиты, взятые в банке на срок год и более, отложенные налоговые обязательства);
- краткосрочные обязательства (кредиты сроком более одного года, доходы будущих периодов).
Различают краткосрочные (текущие) и долгосрочные пассивы.
К первым относятся кредиты на срок до года, налоговые обязательства, обязательства по аренде, задолженности по заработной плате. Все они должны быть погашены в течение одного года.
Долгосрочные пассивы – это кредиты и займы сроком более года, выпущенные компанией ценные бумаги, обязательства перед пенсионными фондами. Такие обязательства погашаются в течение более, чем одного года.
Описанные параметры имеют важнейшее значение в бухгалтерском балансе: стоимость активов должна равняться стоимости пассивов. Если это не так, то значит, что в бухучете допущены ошибки. Равенство между двумя указанными понятиями обусловлено принципу двойной записи.
Суть в том, что изменение в любой строке бухгалтерского баланса приводит к изменениям в другой. При этом ВБ может изменить свое значение либо остаться неизменной.
Как рассчитать валюту баланса: формула, реальные примеры
В бухгалтерском учете валюту баланса рассчитывают по итогам разделов «Активы» и «Пассивы». Для этого используется специальная форма баланса, утвержденная приказом Министерства Финансов № 66н от 2.07.2010 года. В этой форме валюта баланса предприятия рассчитывается отдельно для актива и пассива:
Здесь первый показатель – это внеоборотные ресурсы, второй – оборотные.
Здесь первый параметр – собственный капитал, второй – долгосрочные обязательства, третий – краткосрочные обязательства.
Напомним, что значение актива должно быть равно значению пассива предприятия. Рассмотрим расчеты на примере условного предприятия «Экономист», рассчитаем активы. Пусть оборотные средства на данный момент включают:
- кассу (1000 рублей);
- остаток средств на текущем счете (10 000 рублей);
- дебиторскую задолженность (2000 рублей);
- остаток товаров (20 000 рублей).
Необоротные ресурсы предприятия составляют объекты недвижимости (500 000 рублей) и оборудование (350 000 рублей).
Итак, для получения валюты баланса активов сложим суммы оборотных (1000+10000+2000+20000) и необоротных активов (500000+350000). Получим 883000 рублей. Эта сумма должна быть аналогичной и для пассивов после расчета их ВБ по указанной выше формуле.
Влияние ВБ на финансовую устойчивость компании
Знание валюты баланса в активе и пассиве позволяет давать точную оценку финансового положения компании. Этот параметр постоянно меняется как результат хозяйственной деятельности предприятия, но в некоторых случаях его колебания могут дать представление о финансовом положении компании.
Увеличение ВБ указывает на то, что у предприятия увеличилось количество активов, но вместе с этим произошло и увеличение пассивов. Подобное может быть связано с разными причинами. Например, покупка новых средств или инвестиций, увеличение финансовых вложений. Это хорошая причина. Если же увеличение вызвано увеличением дебиторской задолженности или увеличением количества готовой продукции на складах из-за плохих продаж, то это «тревожный звоночек».
В случае, если валюта баланса уменьшилась по сравнению с предыдущими периодами, имеет место снижение и активов, и пассивов предприятия. Обычно подобное указывает на снижение уровня деловой активности, уменьшение стоимости основных ресурсов, вывод средств инвесторами и учредителями. Реже уменьшение ВБ связано с обновлением производственных мощностей компании.
Устойчивость данного параметра при условии роста выручки и прибыли указывает на то, что имеющиеся в распоряжении ресурсы используются эффективно и разумно.
Почему важно регулярно отслеживать изменения валюты баланса?
Знание ВБ и анализ ее изменения позволяет:
- оценивать текущее финансовое состояние предприятия;
- анализировать прибыль и убытки;
- контролировать правильность ведения бухучета;
- определять прибыльность предприятия либо его убыточность;
- разрабатывать оптимальные стратегии для развития бизнеса в кратко- и долгосрочной перспективе.
Понимание ВБ и ее изменений дает возможность принимать взвешенные финансовые решения, а также оценивать степень эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Часто задаваемые вопросы
Чем отличается актив от пассива?
Эти два понятия определяют разные стороны финансового состояния предприятия. Активы – это имущество, а также имущественные права, оцененные в денежном эквиваленте. Пассивы – источники, выраженные в денежном эквиваленте, из которых получены активы.
Основное отличие между ними в том, что активы являются источниками дохода, а пассивы – источниками расходов. Например, объект недвижимости, который сдается в аренду или используется для производства продукции, является активом. Если же он «простаивает» и не приносит прибыли, то становится пассивом.
Как валюта баланса влияет на налоги?
При расчете налога на прибыль компании учитывается балансовая стоимость актива. Если она превышает его налоговую стоимость, то возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО).
Это значит, что в будущих периодах налог на прибыль будет увеличен. Если же балансовая стоимость актива ниже его налоговой стоимости, то возникает отложенный налоговый актив (ОНА). ОНА подразумевает уменьшение налога на прибыль в будущих периодах.
Может ли валюта баланса быть разной в активе и пассиве?
Нет, полученная сумма должна быть равной. Если первое значение отличается от второго, это значит, что в бухгалтерском учете есть ошибки.
Как связаны валюта баланса и проведение аудита?
Значение ВБ – один из основных критериев, который определяет необходимость проведения аудиторской проверки предприятия. В соответствии с законодательством, аудит обязателен, если сумма всех активов (ВБ по строке 1600) превышает 400 000 000 рублей за предыдущий год.
