Кредиторская задолженность

Взаимоотношения предпринимателей с государственными структурами, частными организациями, физическими лицами через призму финансовой деятельности отражаются в бухгалтерском учёте. Кредиторскую задолженность считают одним из важных показателей выполнения обязательств в бизнесе. Рассмотрим, почему она возникает, как учитывается, когда подлежит списанию.

Что такое кредиторская задолженность

Долги организации перед своими сотрудниками, учредителями, а также поставщиками, подрядчиками, клиентами и другими контрагентами, которые необходимо погасить, называют кредиторской задолженностью (КЗ). Этот показатель отражает взятые, но не выполненные организацией обязательства. В ситуации, когда, напротив, контрагенты не рассчитались за предоставленные услуги или товары, образуется дебиторская задолженность компании.

Эффективный менеджмент подразумевает грамотное управление, своевременное погашение кредиторской задолженности. Регулярное выполнение долговых обязательств помогает предупредить негативную динамику, избежать проблем – не допустить претензий, исков контрагентов, испорченной репутации или банкротства.

Примером КЗ может быть ситуация, когда компания получила от поставщика сырье для производства, но пока не оплатила покупку. Кредиторка возникает также при долгах организации перед сотрудниками по зарплате, если расчетный период закончился, а работники не получили оплату труда.

Состав КЗ

В состав КЗ обычно включают обязательства перед:

клиентами, покупателями при получении авансовых платежей;
поставщиками товара, подрядчиками;
сотрудниками (по заработной плате, социальным выплатам);
организациями и физлицами (ИП), которые предоставили компании заем;
бюджетом (налоговые, страховые взносы, прочие обязательные расчеты);
учредителями (по выплате дивидендов);
прочими кредиторами.

При ведении бухучета на балансе предприятия отражается как дебиторская, так и кредиторская задолженность, обязательство расчетов по оформленным займам и кредитам следует показывать с учетом процентов в рамках отчетного периода. Все суммы компания должна согласовать с контрагентами, чтобы не возникли разногласия и споры. Соблюдение баланса способствует гармоничному развитию компании, получению прибыли. Имеющаяся КЗ учитывается на конкретных счетах и фиксируется для последующего отражения в отчетности.

Виды кредиторской задолженности

Организация, как правило, имеет обязательства по выплатам перед разными категориями контрагентов – это юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели. КЗ классифицируют с опорой на различные критерии – сроки обязательств, надежность погашения, тип кредитора и другие факторы.

По срокам погашения КЗ различают:

Краткосрочную – период выплат по ней составляет не более 12 месяцев. Сведения о ней указывают в пятом разделе бухгалтерского баланса.
Долгосрочную – погашение проводится более 12 месяцев. Отражают в разделе №4 бухгалтерского баланса.

По своевременности исполнения выделяют:

текущую кредиторку, если срок выплат по договорным условиям пока не наступил;
просроченную кредиторку, если срок погашения, согласно соглашению, истек.

По вероятности погашения:

безнадежную к взысканию по объективным причинам – следствием являются судебные иски в адрес компании;
сомнительную – существуют риски нехватки средств для своевременного закрытия долгов;
нормальную – КЗ рассматривается как текущий процесс в запланированном периоде.

По источнику образования:

внешнюю – обязательства, взятые перед банками, поставщиками и т.д.
внутреннюю – долги перед сотрудниками, учредителями.

По виду кредитора:

небанковскую – КЗ не связана с получением займов;
банковскую (кредитную) – образуется при получении заемных средств.

Важно держать под контролем все виды кредиторских долгов, своевременно принимать меры для их погашения, чтобы не увеличивать финансовую нагрузку на компанию.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность (ДЗ) отражает обязательства контрагентов или сотрудников перед своей компанией. Примером являются внутренние займы работников или отложенные платежи клиентов за приобретенные товары или услуги. Эффективное использование финансовых средств организации предполагает соблюдение баланса взаимных обязательств. Как его определить? Расчет проводят путем деления показателей – числитель отражает сумму имеющейся у хозяйствующего субъекта ДЗ, знаменатель включает сумму имеющихся обязательств перед кредиторами (КЗ). В итоге допустимым для финансового здоровья компании признают результат, который находится в диапазоне от 0,9 до 1,1.

Снижение итогового показателя до 0,8 и менее свидетельствует, что на отчетный период КЗ существенно превышает ДЗ. Существует риск, что организации не хватит средств для расчетов по своим долгам. Если коэффициент кредиторской задолженности более 1,1, это означает, что ДЗ значительно больше объема долгов перед кредиторами. На первый взгляд, результат может показаться положительным.

Однако компания рискует потерять устойчивость при росте ДЗ и отсутствии погашения дебиторами своих долгов, появится угроза невозможности погашения взятых обязательств по причине отсутствия средств. Если они не рассчитаются в срок, потребуется заем, чтобы организация смогла расплатиться. Дополнительные кредиты и займы являются негативным фактором для финансового состояния компании.

Методы управления КЗ

Несвоевременное погашение взятых финансовых обязательств влечет появление претензий к компании, выставление штрафов, судебные разбирательства. Поэтому важен расчет финансовых показателей, анализ кредиторской задолженности, применение инструментов управления КЗ.

В рамках проводимой бизнес-политики бухгалтеры и финансисты определяют не только коэффициент соотношения ДЗ и КЗ, но устанавливают дополнительно:

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторки. Чем он выше, тем быстрее компания сможет расплатиться с долгами.
Средний срок оборота КЗ. Чем ниже полученный показатель, тем успешнее организация погашает свои обязательства.

При проведении оптимизации кредиторки, для предупреждения негативной динамики компании проводят следующие мероприятия:

предлагают контрагентам взаимозачет при наличии встречных обязательств;
в спорных ситуациях обращаются в суд для уменьшения суммы долга;
своевременно списывают безнадежные к взысканию долги;
по договору цессии переуступают КЗ при наличии согласия кредитора;
обращаются к услугам факторинговых компаний или банков, когда они погашают КЗ и сами становятся кредиторами.

Другие способы управления КЗ:

Ведение учета в специальном платежном календаре, что помогает избегать просрочки выплат, кассовых разрывов и неприятных разбирательств.
Своевременное предупреждение кредиторов о невозможности возврата долга в оговоренный срок. Объяснение ситуации, объективных причин помогает установлению договоренности о переносе даты платежа.

Успешному управлению КЗ способствуют также регулярные переговоры с кредиторами, использование специализированных ПО, контроль денежных потоков.

Особенности списания КЗ

Разъяснения, как списать кредиторскую задолженность, даны в письме ФНС РФ № ГД-4-3/25307 от 08.12.2014. Порядок основан на соблюдении правил.

Списание КЗ допускается:

При истечении срока исковой давности (п. 78 Положения по бухучету N 34н). Согласно ст. 196 ГК РФ он равен трем годам. Однако если компания официально признала свой долг или кредитор направил иск в суд, срок исковой давности будет возобновлен. В соответствии со ст. 203 ГК начнется новый отсчет.
При исключении кредитора из данных ЕГРЮЛ, т.е. ликвидации юридического лица.
После подписания соглашения с кредитором о прощении долга. Документ станет основанием для акта списания КЗ той же датой.

Списание кредиторской задолженности проводят бухгалтеры, обладающие специальными знаниями и опытом.

Процедуру списания важно закрепить документально, для этого нужно составить:

акт по унифицированной форме № ИНВ-17 или на бланке организации о проведении инвентаризации расчетов с кредиторами;
письменное обоснование списания, например, бухгалтерскую справку;
распоряжение (приказ) о списании долгов.

Списание проводят в несколько этапов:

Инвентаризация кредиторской задолженности. Многие компании проводят ее накануне составления годовой бухгалтерской отчетности. По итогам инвентаризации составляют акт с указанием КЗ, а также причин невозможности возврата долга. Акт служит основанием приказа руководителя о списании долгов. КЗ списывают отдельно по каждому из обстоятельств. Эти документы потребуются для списания КЗ в бухгалтерском и налоговом учете.
Отражение в бухгалтерском учете. Списанную кредиторку следует включить в доход организации в размере, в котором задолженность отразили в бухгалтерском учете организации. Безнадежную ко взысканию КЗ относят в раздел «финансовые результаты».
Отражение в налоговом учете. В ситуациях, когда контрагент простил долг или организация-контрагент ликвидирована, кредиторку включают в облагаемые доходы согласно п. 18 ст. 250 НК.

Срок списания кредиторской задолженности определен датами появлениями оснований для ее списания. Так, если завершился срок исковой давности, то списание проводят в последний день отчетного периода, в рамках которого находится дата окончания срока давности. Таким образом, организациям для успешной финансовой деятельности необходимо анализировать показатели КЗ.

Не взысканная более 3-х лет КЗ сохраняется, при списании отражается затем в прибыли компании с последующими начислениями налогов на ее сумму. Стабильность компании обеспечивает следование четким правилам работы с долгами, ограничение отсрочек платежей для клиентов, составление графиков расчетов. Эти меры помогут поддерживать оптимальное соотношение доходов и расходов организации.