Что такое НДФЛ простыми словами

Мало кому хочется отдавать часть своей прибыли, однако следует понимать, что налоги – это не «поборы», а необходимость, позволяющая обеспечивать нам привычный комфорт – медицинскую помощь, образование для детей, обеспечение правопорядка. Поговорим о том, с чем приходится сталкиваться каждому из нас, а именно о налоге на доходы физических лиц: что это, как рассчитывается, кто обязан платить.

У большинства граждан с этим видом налога не возникает проблем, поскольку он рассчитывается и удерживается работодателем. Но бывают ситуации, когда платить приходится самостоятельно – в этом случае необходимо четко понимать, что нужно делать, чтобы не стать нарушителем.

Что такое НДФЛ и кто его платит

Начать разбираться в вопросе стоит со знакомства с определениями. Итак, что такое налог НДФЛ с физических лиц? Это прямой налог, взимаемый с любых выплат, полученных гражданами. Он регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание на то, что здесь и далее речь будет идти исключительно о физических лицах. Разберемся, кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

Это:

• люди, получающие доход на территории РФ, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами;
• имеющие статус ИП;
• самозанятые граждане (при превышении лимита прибыли).

Теперь стоит разобраться, какие отличия есть между резидентами и нерезидентами. К первым относят тех, кто находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение года. Они обязаны оплачивать налоги со всех полученные доходов, независимо от того, где они получены – в РФ или за границей.

Соответственно, к нерезидентам относят людей, пребывающих в стране менее чем 183 дня в году. Они платят налог с доходов, полученных в РФ. Размер ставки для этой категории налогоплательщиков существенно выше. Многие считают, что налог следует платить только с зарплаты, но это не так.

Следует учитывать и другие виды прибыли:

• средства, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества;
• прибыль от инвестиций, проценты по депозитам при превышении установленного лимита;
• призы, выигрыши в лотерею;
• средства, полученные в виде оплаты услуг
• любые другие доходы, которые не включены в список не подлежащих налогообложению.

Те, кто получает только зарплату, могут не беспокоиться, расчет и уплата налога – это обязанность работодателя. При получении иных доходов вы должны самостоятельно рассчитать сумму к уплате, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, и внести платеж в бюджет.

Ставки НДФЛ в 2025 году

В 2025 произошли изменения расчета налогов – введение шкалы НДФЛ с пятью уровнями ставок, где максимальная достигает 22%. Базовая ставка 13% сохраняется для получающих до 2,4 миллиона рублей за год.

При превышении лимита начинает действовать следующая градация:

• 15% взимается с суммы 2,4-5 миллионов рублей в год;
• 18% применяется к суммам 5-20 миллионов рублей;
• 20% установлено для получающих за год 20-50 миллионов рублей;
• 22% будет взиматься с суммы, превышающей 50 миллионов рублей.

Повышенные ставки применяются не ко всему доходу целиком, а к сумме превышения определенного порога.

Для наглядности: при годовом доходе 6 миллионов рублей налогоплательщик последовательно пройдет через три ставки:

• 13% до достижения 2,4 миллиона рублей (первые четыре месяца);
• 15% на доход от 2,4 до 5 миллионов (с мая по октябрь);
• 18% на оставшуюся сумму до 6 миллионов (ноябрь-декабрь);

Для самозанятых граждан налоговые условия остаются неизменными: 4% при работе с гражданами и 6% при сотрудничестве с ИП и организациями, при условии, что годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей.

Доходы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ

Не все полученные доходы нужно учитывать при расчете налогов. Разберемся, какие существуют виды налогов НДФЛ и кто должен рассчитывать их и перечислять в бюджет.

• Выплаты, начисляемые по трудовому договору – работодатель.
• Вознаграждения по ДГПХ, например, гонорар за статью или оплата услуг адвоката – в зависимости от того, кто является заказчиком. Если это физическое лицо, оплачивает сам налогоплательщик, при работе с организациями различных форм собственности – оплачивает заказчик.
• Предприниматели, работающие по ОСН – сам предприниматель.
• Средства, полученные при продаже имущества – продавец.
• Полученная прибыль по депозитам свыше определённого лимита – считает инспекция на основе информации из банков. Платит налогоплательщик по платёжному уведомлению.
• Подарки в виде объектов недвижимости, автомобилей, акций или долей в предприятии

— получатель подарка. Исключение – подарки от близкого родственника.

• Любой подарок стоимостью более 4000 рублей в год, полученный от организации или ИП —даритель.
• Дивиденды — компания, выплачивающая дивиденды, или депозитарий, в котором учитываются акции.
• Прибыль, полученная в рамках брокерской деятельности — брокер.
• Выигрыши, призы – в зависимости от организатора розыгрыша, суммы и вида выигрыша.
• Выплаты по договорам страхования — страховая компания.

В то же время есть немало доходов, необлагаемые налогом, это:

• Различные виды социальных пособий и выплат, включая государственную пенсию и маткапитал.
• Компенсации от предприятий: суточные для командировочных и пр.
• Стипендии.
• Средства от продажи жилья семьями с двумя и более детьми, если полученные средства пойдут на улучшение жилищных условий.
• Денежные или вещественные подарки от близких родственников или супруга.

Полный перечень доходов, необлагаемых налогом, приведен в ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговый вычет – это инструмент снижения налогооблагаемой базы до минимально допустимого уровня. Это механизм, позволяющий гражданам либо вернуть определенную сумму от уже уплаченного налога, либо сократить будущие налоговые платежи.

Существует пять основных категорий вычетов:

1. Стандартные предназначены для определенных групп населения, в частности, для семей с детьми.
2. К социальным относятся расходы на оплату медпомощи, образование и благотворительные взносы.
3. Имущественные применяются при приобретении недвижимости или постройке жилого дома.
4. Профессиональные доступны гражданам, получающим доход от индивидуальной трудовой деятельности.
5. Инвестиционные предусмотрены для граждан, имеющих специальные инвестиционные счета.

Важно отметить, что в 2025 году произошло существенное обновление системы стандартных вычетов, особенно в части поддержки семей с детьми, а также состоялось внедрение дополнительных категорий налоговых послаблений.

Порядок расчета и уплаты НДФЛ

Расчет начинается с определения всех доходов налогоплательщика. В базу включаются все виды прибыли, за исключением тех, что указаны выше. Далее определяется налоговый агент, то есть тот, от кого налогоплательщик получает доход. Чаще всего, это работодатель. Кроме того, в данной роли могут выступать организации, выплачивающие дивиденды, компании, заказывающие услуги у ИП или самозанятого и пр. Именно налоговый агент обязан рассчитать, удержать и перечислить необходимую сумму в бюджет. При этом важно соблюдать установленные сроки.

При получении дохода в период до 22 числа месяца, подать уведомление нужно до 25, а перечислить средства – до 28 числа. Если прибыль получена в период с 23-го числа до окончания месяца (исключая декабрь) налоговый агент обязан соблюдать следующие сроки: подача уведомления в налоговую службу производится не позднее 3-го числа следующего месяца, а перечисление налога осуществляется до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Особый порядок действует для декабрьских выплат, произведенных с 23-го по 31-е число. В этом случае установлены более сжатые сроки: как уведомление о суммах исчисленного налога, так и сама уплата НДФЛ должны быть произведены до завершения календарного года. Крайним сроком является последний рабочий день декабря текущего года. Данное требование обусловлено необходимостью закрытия налогового периода.

Подача налоговой декларации 3-НДФЛ

Те, кто помимо зарплаты имеет другие источники прибыли, обязаны самостоятельно отчитываться о полученных доходах, сдавая декларацию.

К их числу относятся:

• Индивидуальные предприниматели на ОСН.
• Граждане, получившие прибыль от продажи имущества, при условии, что проданный объект находился в их собственности менее установленного законом минимального срока.
• Граждане, получившие доходы из-за рубежа.
• Арендодатели, сдающие имущество.
• Получатели выигрышей.

Сроки подачи:

• До 30 апреля года, следующего за отчетным – для обязательного декларирования доходов.
• В течение года – для получения налоговых вычетов.

Подать можно очно в Налоговой инспекции либо онлайн на сайте ФНС через кабинет налогоплательщика. Если эти способы не подходят, можно направить декларацию по почте заказным письмом с описью вложения или через МФЦ. При подаче декларации необходимо приложить подтверждающие документы и справки о доходах.

Ответственность за неуплату и просрочку

При нарушении сроков исполнения налоговых обязательств по НДФЛ контролирующие органы применяют следующие меры ответственности.

За непредставление декларации в установленный срок взимается штраф:

• 5% от неуплаченной суммы налога за каждый просроченный месяц;
• максимальный размер – 30% от неуплаченной суммы;
• минимальная сумма штрафа – 1000 рублей (согласно п.1 ст.119 НК РФ).

При занижении налоговой базы предусмотрены штрафные санкции:

• 20% от неуплаченной суммы при непреднамеренном нарушении;
• 40% при доказанном умышленном уклонении (ст.122 НК РФ).

Особый порядок действует, когда налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ (например, при получении дохода в натуральной форме).

В этом случае:

• налоговый агент обязан подать сведения о невозможности удержания в форме 6-НДФЛ до 25 февраля следующего года;
• налоговая инспекция направляет плательщику уведомление о необходимости уплаты налога;
• получатель должен самостоятельно уплатить НДФЛ до 15 июля.

При нарушении срока уплаты физлицом применяются санкции по ст.122 НК РФ. Однако если налоговый агент или налоговый орган не выполнили свои обязанности, штрафные санкции к налогоплательщику не применяются.

Заключение

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – важный элемент налоговой системы и источник пополнения государственного бюджета. Действующая система налогообложения доходов в России характеризуется относительной простотой администрирования и широким охватом налогоплательщиков. Дальнейшее развитие системы налогообложения направлено на поиск оптимального баланса между фискальными интересами государства и социальной защищенностью граждан, а также на создание условий для легализации доходов и сокращения теневого сектора экономики.