Акциз

Акциз – это налог, который платят за продажу и производство определенных товаров, регулируемый на федеральном уровне. Его добавляют к цене продукции, что удобно и для покупателя, и для продавца. Акцизное законодательство регулирует изготовление и продажу таких товаров не только российского производства, но и завезенных из других стран.

Что такое акциз?

Это косвенный налог, который еще до реализации включается в стоимость определенных групп товаров. Обычно этот налог применяется к продукции, которая считается подакцизной. К таким продуктам относятся алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты, автомобили и пр. Платежи взимаются для регулирования потребления такой продукции и пополнения государственного бюджета.

Поскольку акциз является косвенным налогом, он не взимается напрямую с покупателя. Вместо этого производитель или продавец включает его в цену продукции, а покупатель оплачивает его при покупке. Это делает акцизы удобным инструментом налогообложения для государства и прозрачным механизмом контроля за оборотом специфических товаров на рынке.

Цели и функции акциза

Акциз выполняет как фискальную функцию (пополнение казны), так и регулирующую (ограничение потребления определенных продуктов). Он является важной статьей дохода государства, помогая финансировать различные государственные программы и проекты, здравоохранение, образование и инфраструктуру. Одной из ключевых функций является снижение потребления продуктов, вредных для здоровья или окружающей среды.

Например, высокие налоговые ставки на алкогольные напитки и сигареты направлены на то, чтобы сократить их популярность среди населения. В итоге такой вид налога, входящий в стоимость товара, выполняет двойную функцию: не только способствует увеличению доходов страны, но и служит инструментом государственного регулирования в борьбе с социальными проблемами.

Подакцизные товары

Список подакцизных товаров, указанных в Налоговом кодексе РФ, подразумевает такие группы:

алкогольная продукция;
табачные и содержащие никотин изделия, в том числе электронные сигареты;
транспортные средства;
нефтепродукты;
другая продукция.

Этот список периодически обновляется, поэтому для получения самой актуальной информации рекомендуется обращаться к последним редакциям Налогового кодекса РФ или официальным источникам налоговых органов страны.

Виды акцизов

Классификация акцизов по видам основывается на методе расчета:

Адвалорные. Рассчитываются в процентном отношении к стоимости изделия. Например, если ставка составляет 10%, то при цене в 1000 рублей размер налога будет составлять 100 рублей. Основное преимущество адвалорного метода заключается в том, что ставки автоматически корректируются с колебанием цены товара.
Твердые. Устанавливаются как фиксированная ставка вне зависимости от того, по какой цене реализуется продукция. К примеру, налог может быть установлен в размере 50 рублей за литр чего-либо.

В некоторых случаях применяется и смешанный тип: когда к фиксированной ставке добавляется также процент. Например, такой вариант применяется часто для сигарет. Оба вида акцизных ставок имеют свои преимущества и недостатки. Адвалорные лучше отражают инфляцию и изменения рыночной цены, тогда как твердые обеспечивают стабильность поступлений независимо от колебаний цен.

Ставки акцизов в 2025 году

Актуальные ставки на различные товары в 2025 году:

алкоголь выше 18% – 740 ₽ за 1 л этилового спирта, содержащегося в товаре;
вина – 113 ₽ за 1 л;
пиво – 30 ₽ за 1 л;
сигареты – 2945 ₽ за 1000 шт. плюс 18% стоимости, исходя из наибольшей цены розничной продажи, но не менее 4000 ₽ за 1000 шт.;
никотиновые жидкости для вейпов – 44 ₽ за 1 мл;
автомобили до 90 л. с. – 0 ₽;
автомобили от 90 л. с. до 150 л. с. – 61 ₽ за каждую лошадиную силу;
бензин класса 5 – 17 088 ₽ за 1 т;
дизтопливо – 12 120 ₽ за 1 т;
масла моторные – 8090 ₽ за 1 т.

Полный список продукции со ставками указан в Статье 193 Налогового кодекса РФ.

Порядок расчета и уплаты акциза

Акциз – это налог федерального уровня, поэтому то, как он рассчитывается и уплачивается, актуально для всех регионов. Чтобы определить налог по продаже изделий с твердыми ставками, нужно умножить количество проданных продуктов на ставку, выраженную в рублях. Если ставка адвалорная, нужно стоимость продаж умножить на процентную ставку и разделить на сто. Соответственно, в случае комбинированной ставки сумма налога складывается из двух частей – твердой и процентной, каждая из которых считается раздельно.

НК РФ подразумевает различные ставки для разных видов изделий. Соответственно, если предприятие реализует разные виды продукции, то и налоги за них нужно считать по отдельности. В противном случае будет вынуждено заплатить по повышенной ставке. Акцизный налоговый период составляет один месяц. Налог выплачивается дважды в месяц равными частями – до 15-го числа и до 25-го числа соответственно.

Акцизные марки и маркировка товаров

Неотъемлемым элементом акциза являются акцизные марки. Они играют ключевую роль в системе налогообложения и предотвращении контрафакта, представляют собой специальные знаки, которые наносятся на товары, подлежащие налогообложению. Наличие марки на товаре подтверждает, что за него был уплачен соответствующий налог. Это облегчает проверку для контролирующих органов и снижает риск уклонения от уплаты. Потребители могут быть уверены, что приобретают легальную продукцию, за которую были выплачены все необходимые сборы.

Акцизные марки содержат элементы защиты (водяные знаки, голограммы), которые делают их труднодоступными для подделки. Контролирующие органы могут легко идентифицировать нелегально произведенный или ввезенный товар по отсутствию или неверной марке. Четкая система маркировки затрудняет распространение контрафактных товаров на рынке и защищает добросовестных производителей от недобросовестной конкуренции. Таким образом, марки являются важным инструментом государственного регулирования рынка товаров с высокими ставками налогообложения и важным элементом борьбы с незаконным оборотом таких товаров.

Изменения в акцизном законодательстве

С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс РФ внесен ряд изменений, касающихся сущности акцизов и подакцизной продукции.

Так, в этот список добавлены новые категории товаров:

содержащие сахар напитки;
сырье, содержащее никотин;
содержащие никотин смеси без табака;
спиртовая лекарственная продукция;
газ для изготовления аммиака.

Кроме того, увеличены ставки по различным категориям товаров.

Ответственность за нарушение акцизного законодательства

Какая ответственность предусмотрена за нарушение акцизного законодательства:

Административная. За уклонение от уплаты или нарушение правил маркировки товаров могут назначаться административные штрафы как на физических, так и на юридических лиц. Товары, которые были произведены или реализованы с нарушением требований акцизного законодательства, могут быть конфискованы.
Уголовная. В случае крупных размеров неуплаченных налогов может наступить уголовная ответственность по статьям УК РФ за уклонение от уплаты налогов. Уголовное наказание может включать штрафы, исправительные работы или лишение свободы.
Налоговая. Начисление пеней за каждый день просрочки по уплате обязательных платежей. Дополнительные налоговые санкции за сокрытие налогооблагаемой базы.

Каждый случай рассматривается индивидуально с учетом всех обстоятельств дела и степени нарушения.

Заключение

Акциз в экономике – это косвенный налог, который решает сразу две важные задачи: пополняет казну государства и позволяет регулировать употребление вредных товаров. Стоимость этого налога уже включена в стоимость товара. В результате покупатель оплачивает ее при покупке, а продавец затем делает отчисления в Налоговую службу. Также стоит отметить, что, приобретая товары с акцизными марками, покупатель может быть уверен в их качестве и безопасности.